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加茂隆久税理士事務所
〒430-0807
静岡県浜松市中区佐藤二丁目34番22号

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税理士プロフィール

名前
加茂隆久
生年月日
昭和48年4月17日 浜松市生まれ
性格
基本的にポジティブ。一度決めたことは粘り強く継続する。
夢・目指す税理士像
企業のホームドクターとして、お客様が困っていることを解決できる、頼られる税理士。
お客様の夢の実現をお手伝いできる税理士。
お客様が発展するための知恵をたくさん蓄積したい。

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加茂隆久税理士事務所 » 税制お役立ち情報 » 「附帯税」について 基礎知識

2011年04月28日
「附帯税」について 基礎知識

震災の影響もあり、23年度税制改正法案が、いまだ未成立です。

話題になっていた
・ 法人税率の引き下げ
・ 給与所得控除額の見直し
・ 相続税の基礎控除引き下げ
なども、さしあたっては以前のままになっています。
(一部つなぎ法案により、3月で終了予定だったものが6月まで延長されています。)

毎月お客様企業等にお渡ししている情報誌「事務所通信」も、法案成立が前提です。
補足資料を以下に添付しましたので、ご覧ください。
(お客様企業には、5月の監査訪問時にご説明いたします。)
改正税法特集号追録.pdf


前置きが長くなりましたが、今回はあまりなじみのない税金「附帯税」について書いてみます。
といっても、これは通常関わることのない、罰金的な税金。
 ・ 申告書を出し忘れた
 ・ 税金を払うのが遅れた
 ・ 税務調査で修正申告をした
などという時、本税と別に課されます。

この附帯税、具体的には「延滞税」「加算税」を指します。
 延滞税 ・・・ 納付が期日より遅れたことに対する利息
 加算税 ・・・ 本来の税金よりも少なく納付した(もしくは申告していなかった)ことに対する罰金
といったイメージでしょうか。加算税は、内容により4つに分かれます。

それでは、気になる税額です。
 

<延滞税>
  ・・・ 本来の納期限から起算し、未納税額に対し年14.6%
     (ただし、2ヵ月以内は7.3%と公定歩合+4%の低い方(現在は4.3%)) 

<加算税>
・ 過少申告加算税 (申告税額が過少だった場合)
  ・・・ 増加税額の10% 
・ 無申告加算税 (期限までに申告しなかった場合)
  ・・・ 未納税額の15%(更正、決定処分を予知せず申告した場合は5%に軽減)
・ 不納付加算税 (源泉所得税を期限までに納付しなかった場合
  ・・・ 未納税額の10%(納税の告知を予知せず納付した場合は5%に軽減)
・ 重加算税 (上のそれぞれにおいて、原因が故意の隠ぺい等である場合)
  ・・・ 増加税額の35%(無申告の場合、未納税額の40%

※これらは国税ですが、地方税(県税、市税)にも同様のものがあります (延滞金、加算金といいます)。


例えば、税務調査で修正申告をした場合、悪質でなければ、
 増加税額に対して、過少申告加算税
 納期限の遅れに対して、延滞税
が課されることになります。


附帯税で最も恐いのは、もちろん重加算税
故意の売上除外、仕入の架空計上など、悪質な場合に適用されます。

100万円の売上除外をしたばかりに、延滞税なども含めると、100万円以上税金で支払うことになるケースも・・・

脱税行為で得をすることは、全くありません。

全ての取引を適正に処理し、自社の業績を正確に把握する。
そうすることで、初めて経理処理が経営の役に立つのだと思います。

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